ФНС: если право общей долевой собственности на участок зарегистрировано без указания размера доли в виде простой правильной дроби

О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в виде простой правильной дроби

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями (в т.ч. письмо УФНС России по Московской области от 22.10.2024 № 17-10/069034@) о налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности без указания размера доли в праве в виде простой правильной дроби (далее – Участки), сообщаем.

Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), по разъяснению вопросов применения законодательства о налогах и сборах, а также обязанность налоговых органов руководствоваться указанными разъяснениями (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса), ФНС России обратилась в Минфин России, изложив следующую позицию.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, абзацу четвертому подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса, Участки относятся к объектам налогообложения земельным налогом (далее – налог).

По информации органов Росреестра в Единый государственный реестр недвижимости в соответствии с пунктом 20.1 приложения к приказу Росреестра от 07.12.2023 № П/05141 могут вноситься сведения о регистрации права общей долевой собственности на Участки в виде записи: «собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества» с указанием размера доли в праве вида: «доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка». При этом сведения не содержат персональных данных правообладателей Участков и размера долей в праве собственности на Участки в виде простой правильной дроби.

В таком случае, по мнению ФНС России, применяются разъяснения Минфина России по аналогичному вопросу в отношении земельных долей из состава земель сельскохозяйственного назначения (письма от 04.03.2019 № 03-05-04-02/13807, от 29.04.2022 № 03-05-06-02/40227). В частности, в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Данная позиция поддержана письмом Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-03/15607.